Cotisations sociales – Quatrième trimestre 2025

Quels sont les taux des cotisations sociales pour le quatrième trimestre
2025 ? Vous les trouverez dans le tableau ci-dessous qui indique le pourcentage des cotisations personnelles et patronales dues tant pour les ouvriers que pour les employés ainsi que les totaux. Par rapport au tableau du trimestre précédent, il n’y a pas de modification.

Le tableau indique, pour chaque secteur de la sécurité sociale, le pourcentage des cotisations personnelles et patronales dues tant pour les ouvriers que pour les employés ainsi que les totaux, et ce en fonction du nombre de travailleurs occupés dans l’entreprise. Pour les employeurs et les travailleurs assujettis à tous les secteurs de la sécurité sociale, les cotisations séparées par secteur ont été remplacées par une cotisation globale.

Pour rappel, depuis la mise en place du tax shift et plus particulièrement depuis le 1^er janvier 2018, le taux facial s’élève à 25% pour les travailleurs du secteur marchand. La baisse progressive des cotisations patronales à 25% est entrée en vigueur au deuxième trimestre de 2016. Cette diminution vers 25% est obtenue par le biais d’une réduction progressive de la cotisation patronale de base et de la cotisation de modération salariale. Juridiquement, la cotisation patronale de base pour les travailleurs de la catégorie 1 (secteur marchand) de l’article 330, premier alinéa de la loi-programme (I) du 24 décembre 2002 est ramenée de 22,65% à 19,88%. D’autre part, la diminution s’opère également sur la cotisation de modération salariale qui passe de 7,35% à 5,12%.

Depuis 2015, le taux de cotisation pour les vacances annuelles des ouvriers diminue progressivement. Cette réduction du taux de cotisation s’applique à la cotisation trimestrielle qui s’élevait historiquement à 6%. Depuis le 1^er janvier 2018, cette cotisation a été réduite une dernière fois pour baisser de manière récurrente de 5,61% à 5,57%. La cotisation annuelle de 10,27% reste inchangée.

Au niveau du Fonds de Fermeture, les taux de cotisation pour les tâches classiques passent à 0,17% pour les entreprises de moins de 20 travailleurs et à 0,22% pour les entreprises de plus de 20 travailleurs. Ces taux ne prennent pas en compte la modération salariale de 0,01%.

La cotisation pour le chômage temporaire passe à 0,16% (hors modération salariale de 0,01%).

La cotisation fonds amiante est fixée à 0,01% des rémunérations prises en compte pour le calcul des cotisations de sécurité sociale. En 2025, la cotisation fonds amiante de 0,01% est due aux premier et deuxième trimestres.

Le taux de cotisation pour la formation et l’emploi de groupes à risque dépend des conventions sectorielles conclues à ce sujet. À défaut de dépôt de conventions sectorielles, le taux est fixé à 0,10%. Cette cotisation doit être payée par les employeurs qui n’ont pas déposé de convention collective de travail à ce sujet au Greffe de la Direction générale Relations collectives de travail du Service Public Fédéral Emploi, Travail et Concertation sociale. Les employeurs ont jusqu’au 1^er octobre de l’année visée par la CCT pour déposer une telle convention collective au greffe précité.

Info – Cotisations – Travailleurs licenciés

Parmi les nouveautés apparues au cours du deuxième trimestre 2025, figure la dernière version de l’article 39ter de la loi du 03.07.1978 relative aux contrats de travail.

Cette version, qui est entrée en vigueur le 01.04.2025, dispose désormais que les travailleurs licenciés à partir de cette date moyennant un préavis (ou une indemnité qui y correspond) d’au moins 30 semaines, ont droit à un budget forfaitaire unique de 1.800 EUR en vue de suivre et de financer des mesures d’employabilité.

L’ensemble du préavis (ou de l’indemnité) de licenciement est scindé en 2 parties :

• 1re partie = 2/3 de l’ensemble, avec minimum 26 semaines
• 2e partie = reste de l’ensemble

La cotisation patronale sur la seconde partie est destinée à l’ONEM et utilisée pour financer des mesures de promotion de l’employabilité.

Dans le cadre de la déclaration trimestrielle, l’ONSS nous a fait part des instructions suivantes :

Les cotisations patronales qui sont prises en considération pour la mesure sont déclarées dans la zone DmfA “cotisation patronale destinée aux mesures augmentant l’employabilité” dans le bloc “Occupation – informations”.

Début de préavis ou d’indemnité de rupture à partir du 01/04/2025 : le montant total des cotisations patronales (calculées) pour la 2e partie doit être déclarée sous la 1ère ligne d’occupation qui comprend le début de la 1ère partie. Cela concerne une zone dans le bloc “Informations ligne d’occupation” et n’a pas d’impact sur les cotisations patronales à percevoir.

Plus d’infos sur : Instructions administratives ONSS – 2025/2 > L’établissement de la DmfA

Cotisations ne figurant pas dans le tableau

Quelques cotisations ne figurent pas dans ce tableau, mais sont reprises ci-dessous :

• la cotisation spéciale de sécurité sociale perçue sur les salaires des travailleurs depuis le 1^er avril 1994 ;
• la cotisation de 8,86% due sur les versements des employeurs pour les avantages de pensions extralégaux ;
• la cotisation de 10,27% pour les vacances annuelles des ouvriers, due sur les salaires à 108% de l’année précédente et payable dans le courant du mois d’avril ;
• les cotisations perçues par l’ONSS pour les Fonds de sécurité d’existence ;
• les cotisations spéciales dites «Decava» sur les régimes de chômage avec complément d’entreprise (RCC) et Canada dry (compléments aux allocations de chômage complet) ;
• la cotisation spéciale de 48,53% (éventuellement doublée) sur les compléments aux crédit-temps temps plein et mi-temps accordées en application d’accords individuels ou d’accords d’entreprise ainsi qu’en application d’accords sectoriels conclus après le 30 septembre 2005 ;
• la cotisation sur les voitures de société et sur l’allocation de mobilité ;
• la cotisation de solidarité de 8,13% due sur l’embauche d’étudiants ne donnant pas lieu à un assujettissement à la sécurité sociale: 5,42% à charge de l’employeur et 2,71% à charge du travailleur. Depuis le 1^er janvier 2012, les taux de cotisation différents selon que l’étudiant est occupé pendant les mois d’été ou pendant l’année scolaire sont remplacés par un taux de cotisation unique pour toute l’année ;
• la cotisation de solidarité de 33% due, depuis le 1^er janvier 2009 sur le paiement ou le remboursement par l’employeur des amendes de circulation du travailleur ;
• la cotisation spéciale sur certaines pensions extralégales, ou cotisation ‘Wijninckx’ laquelle a été réformée en 2019 ;
• la cotisation d’activation introduite par la loi-programme du 21 décembre 2017. Cette cotisation s’applique depuis le 1er janvier 2018 aux employeurs qui mettent en non-activité des travailleurs “âgés”. Son montant est augmenté au 1er janvier 2024 et se situe entre 40% et 50% du salaire brut. Le pourcentage dépend de l’âge du travailleur concerné (les tranches d’âge restent inchangées) et du suivi, par le travailleur d’un reclassement professionnel (possibilité de réduction de la cotisation). Il convient de noter qu’à partir du 1^er janvier 2024, il n’y a plus de possibilité de bénéficier d’une dispense de la cotisation. Un taux réduit est possible sous certaines conditions ;
• la cotisation de responsabilisation contrats de travail journaliers successifs dans le secteur intérimaire. Le calcul de la cotisation est effectué par période de 6 mois et la 1ère facturation à l’égard du client-utilisateur est prévue pour octobre 2023 ; 
• la cotisation de responsabilisation due par les employeurs avec un flux excessif de travailleurs entrant en invalidité (flux 2 fois supérieur à celui des entreprises appartenant au même secteur d’activité et 3 fois supérieur à celui des entreprises du secteur privé en général).