Au cours des derniers mois, le gouvernement a travaillé dur pour mettre en œuvre un certain nombre de mesures de l’accord de gouvernement de janvier dernier. En complément, un certain nombre de mesures budgétaires ont également été adoptées en 2025. Voici un aperçu des principales mesures qui entreront en vigueur en 2026.
Attention : la plupart des mesures ne sont pas encore définitives. L’accord de l’été 2025 et l’accord budgétaire de novembre 2025 doivent encore être transposés en textes de loi et définitivement approuvés par le parlement au cours des prochaines semaines. Il est néanmoins probable qu’ils s’appliqueront aux revenus et aux opérations de 2026. Nous vous fournissons donc les informations sur la base de ce qui est actuellement disponible.
1. RÉFORME DE L’IMPÔT DES PERSONNES PHYSIQUES
Une réforme majeure de l’impôt des personnes physiques a été décidée dans l’accord d’été. Cela concerne par exemple le relèvement du montant non imposable, la diminution du quotient conjugal et de la cotisation spéciale pour la sécurité sociale. Ces réformes seront progressivement mises en œuvre tout au long de la législature, mais les premières mesures (mineures) s’appliqueront dès 2026.
2. TAXATION DES PLUS-VALUES
Cette nouvelle taxe est déjà en vigueur sur les plus-values sur actions réalisées à partir du 1er janvier 2026. Vous trouverez plus d’informations à ce sujet dans notre article précédent.
3. CHÈQUES REPAS
Le montant maximal pour les chèques repas passe de 8 à 10 EUR. Pour les employeurs qui attribuent le montant maximum, le montant qu’ils peuvent déduire de l’impôt sur les sociétés est relevé de 2 à 4 EUR.
4. HAUSSE DE LA TAXATION DES DIVIDENDES POUR LES PME
Dans l’accord budgétaire de novembre, il a été convenu d’augmenter le taux effectif de la réserve de liquidation et du VVPRbis de 15 % à 18 % pour les deux régimes. Pour la réserve de liquidation, cela concerne uniquement les réserves constituées en 2025 ou après. L’augmentation pour le régime VVPRbis n’entrera en vigueur qu’après la publication de la loi.
5. DÉDUCTION POUR INVESTISSEMENT
La déduction thématique majorée est maintenant de 40 % pour toutes les entreprises, alors qu’elle était auparavant de 30 % pour les grandes entreprises. Cette modification est la dernière d’une série de réformes de la déduction pour investissement déjà en vigueur depuis le début de 2025.
6. MAXIMUM 20 % D’AVANTAGES DE TOUTE NATURE
À partir de 2026, il n’est plus permis aux employeurs d’octroyer plus de 20 % d’avantages de toute nature à leurs collaborateurs et dirigeants. Ce pourcentage de 20 % n’est pas déterminé individuellement par travailleur, mais au niveau de l’entreprise, en englobant tous les travailleurs d’un côté et tous les dirigeants d’entreprise de l’autre. Tout ce qui dépasse 20 % sera soumis à une taxe additionnelle distincte de 7,5 %.
7. RÉMUNÉRATION MINIMALE DES DIRIGEANTS
La rémunération minimale des dirigeants pour pouvoir bénéficier du taux réduit de l’impôt des sociétés sera portée de 45 000 à 50 000 EUR par an et sera désormais indexée. Les 50 000 EUR ne pourront plus être constitués de plus de 20 % d’avantages de toute nature.
8. TAXE SUR LES COMPTES-TITRES
La taxe annuelle sur les comptes-titres est portée de 0,15 à 0,30 % de la valeur du portefeuille. Des mesures sont également prises pour éviter l’évasion de cette taxe.
9. MODIFICATIONS EN MATIÈRE DE TVA
L’accord budgétaire prévoit l’augmentation du taux de TVA de 6 % à 12 % pour les plats à emporter, les hôtels et les campings, le sport et la détente. Parallèlement, le taux de TVA pour les boissons non alcoolisées dans l’horeca est réduit de 21 % à 12 %. Les pesticides passeront de 12 à 21%. Ces mesures entreront en vigueur au plus tôt le 1er mars 2026.
10. HEURES SUPPLÉMENTAIRES NETTES
Le nombre d’heures supplémentaires volontaires qui peuvent être effectuées sera porté à 360 par an. 240 d’entre elles seront exemptées d’impôt sur le revenu. Le régime fiscal pour les heures supplémentaires avec sursalaire est également étendu. Le maximum de 130 heures passe à 180 heures pour tous les secteurs.
11. DROITS D’AUTEUR
Des dispositions sont prises pour rétablir l’accès du secteur TIC au régime fiscal des droits d’auteur. Cependant, la déduction forfaitaire de frais liés à ces droits d’auteur est limitée.
12. TAXE BANCAIRE
L’accord budgétaire a décidé d’une nouvelle augmentation de la taxe annuelle sur les établissements de crédit. C’est une mesure regrettable, sachant que la pression sur les banques belges compte déjà parmi les plus élevées d’Europe et que chaque million de taxes supplémentaires à charge des banques signifie 20 millions de financement potentiel en moins pour l’économie.
13. TAXE SUR LES ASSURANCES
La taxe sur les primes d’assurance sera également augmentée de 9,25 à 9,6 %.
14. AJUSTEMENT DES ACCISES SUR L’ÉNERGIE
Des ajustements sont en cours sur les droits d’accise de l’essence, du gasoil, du gaz naturel et de l’électricité. Seule l’électricité bénéficiera d’une baisse. Cette réforme concerne la consommation d’énergie résidentielle.
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