Ook op fiscaal vlak veranderen er op 1 januari naar goede gewoonte een aantal zaken. Door de afwezigheid van een programmawet die de nieuwe regeerperiode zou inluiden zijn de nieuwigheden dit jaar relatief beperkt. Toch zijn er zaken waar ondernemingen rekening mee moeten houden.
Hervorming investeringsaftrek
De investeringsaftrek beloont ondernemingen met een verhoogde aftrek wanneer zij bepaalde investeringen doen. Het mechanisme bestaat uit drie aftrekregimes:
- De basisaftrek, die openstaat voor elke investering die niet uitdrukkelijk is uitgesloten (enkel voor kmo’s).
- De thematische investeringsaftrek, die openstaat voor bepaalde uitdrukkelijk toegelaten investeringen in energie, vervoer, milieu of in digitale ondersteuning voor een van de drie voorgaande categorieën.
- De technologie-aftrek, die openstaat voor investeringen in octrooien en milieuvriendelijke onderzoek en ontwikkelingsactiviteiten.
De verdere details van de globale hervorming bespraken we reeds in een eerder artikel. De limitatieve lijsten die zullen bepalen welke types investeringen onder de thematische aftrekken zouden kunnen vallen, moeten worden vastgesteld bij koninklijk besluit. Die lijsten werden pas eind december 2024 gepubliceerd en bevatten een aantal bijzonderheden, zoals de uitsluiting van zonnepanelen.
De volledige lijsten vindt u hier.
Terugbetaling thuislaadkosten aan de hand van het CREG-tarief
Vanaf 1 januari kunnen werkgevers de thuislaadkosten van hun werknemers met een elektrische bedrijfswagen terugbetalen aan de hand van een forfaitair tarief. Dat tarief zal driemaandelijks door de administratie bepaald worden aan de hand van de CREG-tarieven. De recente circulaire die dat mogelijk maakt biedt daarmee een antwoord op de lange onzekerheid en geeft rechtszekerheid aan werkgevers die zich al langer genoodzaakt zagen om een gelijkaardige regeling toe te passen. Ons volledig persbericht over de circulaire en de link naar de circulaire vindt u hier.
Maximale aftrekbaarheid bedrijfswagens naar 75%
Verder wordt er nog een nieuwe stap genomen richting de vergroening van ons (bedrijfs)wagenpark. Niet-emissievrije wagens aangeschaft na 30 juni 2023 worden vanaf 1 januari namelijk onderworpen aan een aftrekregeling die minder gunstig is dan de vorige regeling.
De aftrekbaarheid in de vennootschapsbelasting van de kost van bedrijfswagens wordt sinds 2020 bepaald aan de hand van de uitstoot van de wagen. Afhankelijk van hoe vervuilend de wagen is, schommelde het aftrekpercentage tussen de ondergrens van 40% en de bovengrens van 100%. Dat verandert nu: de berekeningsmethode blijft identiek, maar de ondergrens verdwijnt en de bovengrens wordt verlaagd naar 75%.
De maximale aftrekbaarheid zal de komende jaren bovendien verder dalen:
- 2024: 100%
- 2025: 75%
- 2026: 50%
- 2027: 25%
- 2028: 0%
Vanaf 2028 zullen bedrijfswagens met een (gedeeltelijke) verbrandingsmotor in de regel dus niet meer aftrekbaar zijn in de vennootschapsbelasting.
Bovenstaande regeling geldt voor alle voertuigen die niet volledig emissievrij zijn: benzine, diesel én hybride. Volledig elektrische wagens blijven voorlopig volledig aftrekbaar.
Een volgende stap zal worden genomen op 1 januari 2026: nieuw aangeschafte niet-emissievrije wagens zullen vanaf dan al volledig niet meer aftrekbaar zijn. Vanaf 1 januari 2027 zal ook de aftrekbaarheid van volledig elektrische wagens stelselmatig worden afgebouwd.
Overzicht
Aanpassing belastbaar voordeel bedrijfswagen
Werknemers die met een bedrijfswagen rijden als deel van hun verloningspakket worden belast op basis van een forfait. De hoogte van dat forfait wordt in grote mate bepaald door hoe zuinig of vervuilend de wagen is ten opzichte van de andere auto’s in het huidige wagenpark. Er wordt met andere woorden rekening gehouden met de gemiddelde uitstoot, ofwel de ‘referentie-CO2-uitstoot’.
Door de snelle elektrificatie van het wagenpark daalt die referentie-uitstoot elk jaar sterk. Dat brengt een aanzienlijke kostenstijging met zich mee voor werknemers met een bedrijfswagen met verbrandingsmotor. Naar aanleiding van met name het verzoek van het VBO om te voorzien in een correcte fasering, koos de minister van Financiën er daarom vorig jaar voor om de verhoging te milderen door een technische aanpassing in de berekeningsmethode van de referentie-uitstoot.
Dit jaar zal het effect daarentegen wel volledig spelen. De referentie-uitstoot voor dieselvoertuigen daalt van 65g/km naar 59g/km en voor benzine- en LPG-voertuigen van 78g/km naar 71g/km. De ‘sprong’ is daarmee meer dan dubbel zo groot als die van vorig jaar.
Wat dat concreet voor u betekent verschilt van wagen tot wagen.
Ter illustratie:
Inwerkingtreding modernisering btw-ketting
Met een jaartje vertraging treden de nieuwe regels inzake de btw-ketting op 1 januari 2025 in werking. Het begrip ‘btw-ketting’ verwijst naar het geheel van de verschillende stappen in de btw-procedure: de aangifte, betaling, controle en eventuele terugbetaling.
De hervorming voorziet onder andere in nieuwe termijnen, geautomatiseerde procedures, nieuwe betaalmethoden (zoals via domiciliëring), nieuwe administratieve bezwaarprocedures, de invoering van een provisierekening en de afschaffing van de btw-rekening-courant.
De overkoepelende doelstelling is het moderniseren en transparanter maken van de procedure om zo de administratie meer slagkracht te geven.
De hervorming vraagt op korte termijn veel aanpassingen van ondernemingen en de specialisten die hen omkaderen. Het VBO treedt constructief mee in overleg om de overgang zo vlot en zo redelijk mogelijk te doen verlopen. Enige administratieve soepelheid tijdens de overgangsperiode lijkt daarbij gepast.
Lees meer artikels over:
